Сегодня, 17 декабря, парламент должен рассмотреть компромиссный вариант налогового кодекса. В целом он базируется на «варианте Минфина» с некоторыми уступками «варианту комитета».
Главным достижением «компромисса» является снижение ставок на все налоги с 20%, предлагавшихся Минфином, до 18% в 2016 году и до 17% в 2017. Однако, ставки налогов сами по себе не являются определяющими в таких странах, как Украина, более важными являются нюансы сбора налогов и наличие возможностей защиты бизнесом своих прав. Поэтому можно утверждать, что компромиссный вариант не имеет принципиальных отличий от минфиновского.
Реформа упрощенной системы налогообложения, вызывающая многочисленные споры и опасная новым «майданом предпринимателей» остается. В попытке перекрыть схемы оптимизации налогообложения, когда одно большое предприятие оформлялось как несколько маленьких, Минфин предлагает объединить 2 и 3 группы, исключить юридических лиц, снизить максимальный размер годового оборота до 2 млн. (ранее для 3 группы было 20 млн. грн). Все это может негативно отразиться на малом бизнесе, ведь два миллиона годового оборота, особенно с учетом произошедшей в 2015 и ожидаемой в 2016 году инфляции – это очень немного, на уровне мелкого продуктового магазинчика. Тем более, планируется увеличение акцизов на алкоголь и табак. Поэтому многие мелкие предприниматели в сфере торговли, обеспечивающей значительную долю занятости в Украине, могут выйти из бизнеса.
В рамках компромисса введены понижающие коэффициенты при определении базы налогообложения для упрощенной системы налогообложения, которая считается по формуле (Доходы –Доходы*коэффициент). Коэффициент: в 2016-2017 – 0,85, в 2018 – 0,65, в 2019 – 0,45.
Ожидается, что ухудшение упрощенной системы будет компенсировано снижением ставки единого социального взноса до 20% и отменой 3,6% ставки с работников. Кроме того, меняется налогообложение доходов физлиц – устанавливается одна ставка налога 18% (17% с 2017 года) вместо 15% и 20%. Однако, увеличивается диапазон применения льготы для низких зарплат (0% на сумму до 0,5 минимальной з/п будет применяться при величине всей з/п до 4134 грн, а не 1710 грн, как ранее). На практике это означает, что большинство бюджетников и работников, получающих небольшую з/п, заплатят подоходного налога немного меньше (но не более чем на 124 грн).
Увеличено налогообложение доходов от дивидендов с 5% до 18%. С точки зрения находящейся в кризисе банковской системы это не самая лучшая новость. Что же касается крупных бизнесменов, то они и раньше не имели склонности платить налоги с дивидендов от своих предприятий. Подтверждением этому служит тот факт, что в списке топ-10 плательщиков подоходного налога в Украине спортсмены (Кличко, Луческу) находятся гораздо выше большинства мультимиллиардеров.
При налогообложении прибыли самым важным изменением является отмена авансовых платежей налога. Однако, есть сомнения в механизме реализации этой благой идеи.
Власть заметила достижения наиболее успешной в последние годы отрасли в Украине – сельхозпроизводителей. Теперь только 25% от начисленного НДС может остаться в распоряжении предприятия для развития. Это предложение встречает максимальное сопротивление от аграрных магнатов, не исключено, что они смогут продавить его исключение из Кодекса.
Из наиболее важных положений можно отметить двухлетний мораторий на изменение Налогового кодекса. Постоянные изменения правил игры очень плохо отражаются на бизнесе. Перефразируя известную поговорку про пожары и переезды, можно сказать, что пять изменений налоговой системы равны одному финансово-экономическому кризису.
В целом же нельзя сказать, что кардинальное изменение налогового Кодекса является принципиально важным с точки зрения реформ в Украине. Гораздо важнее, как исполняются законы и как взаимодействует власть с бизнесом. Именно в этом причина неэффективности старого Налогового кодекса и вероятная причина неэффективности нового.